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保证金在购销、租赁等场景中频繁使用，但会计处理稍有不慎就会引发税务风险或账务混乱。以下3个细节是90%会计人员踩坑的高发区，务必对照自查！

​​细节1：混淆“其他应收款”与“其他应付款”​​
• 支付保证金时，必须计入​​“其他应收款-保证金”​​科目，若错误记入“其他应付款”，会导致资产与负债表失真；
• 收到客户保证金，应通过​​“其他应付款-保证金”​​核算，切忌混入“预收账款”，否则可能被税务机关认定为“隐匿收入”。

​​细节2：忽略收据与发票的凭证差异​​
• 支付保证金时，若对方开具​​收据​​，需备注“资金往来”并加盖公章，但不可作为成本费用凭证；
• 只有收到保证金对应的​​发票或解押协议​​，才能进行后续核销或退款处理。例如：租赁保证金需关联合同期发票。

​​细节3：错判保证金税务处理​​
• ​​增值税​​：保证金本身不缴增值税，但若交易违约导致保证金被没收，接收方需按“价外费用”缴纳13%增值税；
• ​​企业所得税​​：长期挂账（超3年）且无法支付的保证金，应转入“营业外收入”缴纳25%企业所得税，否则稽查将按偷税处罚。

​​补救方案​​
1. 立即核查账上所有保证金科目，区分“应收”与“应付”并修正错误分录；
2. 整理保证金相关合同、收据，补充缺失的发票或终止协议；
3. 对挂账超1年的保证金，联系交易方确认后续处理方式，避免滞纳金风险。